В данной статье мы рассмотрим налоговые обязательства нерезидентов при продаже недвижимости с учетом изменений законодательства с 01 января 2015 г.

В случае, если налоговый нерезидент Испании продает недвижимость, расположенную на территории Королевтсва, то у него возникает обязательство по налогу на доходы Нерезидента (Impuesto sobre la renta de no residentes).

Базой по данному налогу является разница между  стоимостью продажи и покупки данной недвижимости.

Для сделок, осуществленных с 01 января 2015 г:

Стоимостью продажи является та сумма, которая была получена продавцом от покупателя за вычетом расходов и налогов обязательных для данной сделки, которые были оплачены продавцом.

Стоимостью покупки является сумма, затраченная на приобретение объекта с учетом налогов и расходов обязательных для данной сделки, оплаченных покупателем.

Ставка налога:

 

Отчетный период-год	2011	2012-2014	2015		2016 и последующие
Ставка налога	19%	21%	До 11/07/2015: 20%	С  12/07/2015: 19,50%	19%

 

При этом покупатель обязан удержать из стоимости покупки и внести в казну 3% (от стоимости недвижимости). Этот платеж он производит «за» продавца. Продавец же, получив подтверждение от покупателя о внесии данного АВАНСОВОГО ПЛАТЕЖА (Форма 211/Modelo 211),  учитывает эту сумму при расчете налога на доходы нерезидента от продажи недвижимости. В случае, если сумма налога больше авансового платежа, разница доплачивается при подаче декларации (Форма 210). Если же налог меньше авансового платежа или был исчислен убыток, то запрашивается возврат авансового платежа.

Налог на прибыль от продажи>  авансового платежа (3% от цены продажи)	Доплата разницы м/у исчисленным налогом и авансовым платежом
Налог на прибыль от продажи < авансового платежа (3% от цены продажи)	Возврат разницы м/у авансовым платежом и исчисленным налогом
Отсутствие прибыли	Возврат авансового платежа

 

Нюансы:

1. Если недвижимость была приобретена физическим лицом до 31 декабря 1994, то доход от продажи может быть скорректирован применением переходного налогового режима.
2. Если недвижимость приобреталась в два этапа или же в ней проводился капитальный ремонт, то расчет производится как для двух сумм дохода.
3. В случае приобретения недвижимости в период с 12 мая 2012 г. По 31 декабря 2012 база по налогу может быть уменьшена на 50%.

• Данная льгота не применяется в случае, если сделка купли-продажи в данный период была осуществлена м/у родственниками (до второй линии включительно),либо аффилированным юридическим лицом (ст.42 Торгового Кодекаса)

4. Для резидентов Европейского Союза, Исландии и Норвегии предусмотрены налоговые льготы в случае реинвестирования дохода в покупку основного места жительства. Налога на Роскошь

Декларация по налогу на прибыль от продажи недвижимости является Форма 210 (Modelo 210)

Сроки подачи деклации: в течение 3 месяцев с момента завершения срока перечисления удержаний покупателем (1 месяц с момента совершения сделки купли-продажи)